Stále ještě je čas upravit daňovou pozici, aby odpovídala realitě i vašim plánům pro příští rok. Velká část výdajů vzniká kvůli neúplné evidenci nebo nepromyšlenému časování.
Časové testy
Vždy má smysl zkontrolovat především časové testy, a to nejen u cenných papírů (akcie, dluhopisy, cenné papíry kolektivního investování), ale také podílů a dalších aktiv. Je nutné také zmínit, že příjmy z prodeje cenných papírů a podílů na obchodní korporaci jsou při současném splnění časového testu (tří let u cenných papírů, resp. pět let u podílů obchodních korporací mezi nabytím a prodejem) osvobozeny od daně z příjmů fyzických osob, avšak nově v roce 2025 pouze s limitem do 40 milionů korun. U podílů v obchodních společnostech a u akcií se strop 40 milionů Kč pro osvobození od daně z příjmů fyzických osob od 1. 1. 2026 zruší, u kryptoaktiv limit 40 milionů Kč zůstane zachován.
Přehled časových testů 2025
|
Typ aktiva / příjmu |
Časový test |
Podmínky osvobození / danění |
Na co si dát pozor |
Doporučená evidence / doklady |
|
Akcie, podílové listy, ETF (fyzická osoba) |
3 roky |
Příjem z prodeje je osvobozen, pokud mezi nabytím a prodejem uplynuly alespoň 3 roky (příjem do 100 tis. Kč osvobozen vždy). Případné dividendy se však daní standardně. |
Reinvestice, zejména dividendové reinvestice |
Výpisy brokerů, potvrzení o nákupu/prodeji, daňové reporty |
|
Dluhopisy – veřejně obchodované |
3 roky |
Při prodeji je příjem osvobozen po 3 letech držby (příjem do 100 tis. Kč osvobozen vždy). Případné úroky se daní standardně. |
Rozlišit kapitálový příjem (prodej) vs. případný úrokový výnos (úroky). |
Evidence nákupu, splácení, výpočty poměrné části výnosu |
|
Dluhopisy – neveřejné (např. korporátní, privátní emise) |
3 roky |
Stejné jako výše |
U spojených osob kontrola obvyklosti úroků a ceny |
Nutno prokázat skutečné nabytí (datum úpisu / převodu) - emisní podmínky, smlouvy o úpisu, potvrzení emitenta |
|
Podíly v obchodních korporacích |
5 let |
Prodej obchodního podílu při splnění podmínky časového testu 5 let je od daně osvobozen |
Přeměny a zvýšení základního kapitálu (test se přerušuje) |
Společenská smlouva, notářské zápisy, LV, výpis z OR |
|
Crowdfundingové participace |
záleží na formě participace |
Příjem z prodeje participace se řídí povahou nástroje (úvěrová smlouva → zdanitelný úrok; investiční CP → možné osvobození po 3 letech). |
Rozlišit typ participace – úvěrová, dluhopisová, akciová... |
Smlouvy/platformové výpisy, přehled transakcí, potvrzení platformy o příjmech |
|
Kryptoaktiva |
3 roky |
Dříve dovozováno výkladem, dnes již zákonná úprava. Příjem do 100 tis. Kč osvobozen vždy. |
Směny mezi kryptoměnami |
Transakční historie (exporty z burz), vlastní evidence, kurz CZK/EUR |
|
Deriváty (CFD, opce, futures) |
bez časového testu |
Každý realizovaný zisk je zdanitelný, ztráty lze uplatnit proti ziskům ze stejného typu. |
Zahraniční platformy → povinnost zahrnout i malé obchody |
Reporty z brokerů, potvrzení o realizaci |
|
Cenné papíry držené v obchodním majetku (u OSVČ) |
neuplatní se časový test |
Všechny příjmy jsou součástí základu daně z příjmů z podnikání. |
|
Evidence majetku |
Danění různých typů výnosů z investic
Daňový režim závisí nejen na vašem právním postavení či na tom co držíte, ale i jaký typ výnosu vám dané aktivum přináší. Rozdíl mezi úrokem či kapitálovým ziskem má zásadní dopad na výslednou daň.
Dluhopisy a jejich daňové nuance
U dluhopisů se rozlišuje úrokový výnos a kapitálový příjem (z prodeje).
- Úrokový výnos – zdaňuje se vždy, i pokud držíte dluhopis déle než 3 roky, daní se srážkovou daní
- Kapitálový příjem – lze osvobodit, pokud od nabytí do prodeje uplynuly alespoň 3 roky (časový test) a držba je doložená.
Emitenti by naopak měli mít v pořádku daňové zachycení úrokových nákladů a emisních nákladů – nesprávné časové rozlišení patří k nejčastějším nálezům při kontrolách.
Kryptoaktiva
Zdanění se týká každé realizované směny, klíčem je evidence dat – datované transakce, kurzy, identifikace adres a burz – bez ní nelze osvobození prokázat.
Pro právnické osoby platí, že každý zisk či ztráta z kryptoaktiv vstupuje do základu daně z příjmů bez ohledu na dobu držby.
Podíly ve společnostech a cenné papíry
Příjem z prodeje podílu (např. s. r. o.) je u fyzické osoby osvobozen po 5 letech držby.
- Při fúzích nebo zvýšení základního kapitálu se časový test přerušuje a běží znovu od data nové účasti.
- Pokud jste podíl prodali v rámci skupiny, dbejte na tržní ocenění a dokumentaci.
Crowdfunding a participace
U crowdfundingu záleží na právní povaze participace:
- Půjčka nebo úvěr - úrokový příjem, ten je zdanitelný vždy.
- Pokud jde o investiční nástroj (např. cenný papír), může se uplatnit časový test pro osvobození kapitálového příjmu.
- Doporučujeme si vyžádat potvrzení platformy o povaze příjmů, zejména pokud používáte více platforem nebo investujete do zahraničí.
Základem je vždy správně rozlišit povahu výnosu. Dobrá evidence a správná kvalifikace výnosu často rozhodují o tom, jestli daň platíte nebo ne.
