V předešlém článku týkajícím se ESOP (zaměstnaneckých akciových opčních programů) jsme se zaměřili na to, za jakých podmínek bude možné ESOP dle chystané novely zákona o daních z příjmů zavést a využívat. Nyní si představíme jednak konkrétní výhody, které s sebou novela přinese, jednak i výhody těchto programů pro zaměstnavatele a zaměstnance obecně.
Hlavní výhody pro ESOP zakotvené v novele
Zdanění až při prodeji
Za současného stavu je poskytování zaměstnaneckých opcí daňově nevýhodné. Poskytnutou výhodu musí zaměstnanec zdanit okamžitě. V režimu dle novely bude zaměstnanec povinen zisk z podílů či akcií zdanit až po jejich prodeji, tedy až potom co za ně reálně inkasuje peněžní prostředky („no tax before cash“). Je však třeba upozornit, že na zisk z případného prodeje podílu či akcie nebude možné uplatnit osvobození od zdanění dle časového testu.
Žádné sociální a zdravotní odvody
Novela osvobozuje zaměstnanecké akcie od plateb sociálního a zdravotního pojištění.
Podíl až po 3 letech
Podíl lze získat (opci uplatnit) nejdříve po 3 letech výkonu práce u daného zaměstnavatele, což zaměstnance motivuje u zaměstnavatele dlouhodoběji setrvat.
Jasně nastavená pravidla, dobrovolnost
Novela transparentně specifikuje, za jakých podmínek může být ESOP využíván, což doufejme, pomůže k vyššímu využití ESOP v praxi. Avšak pakliže by někomu nastavená pravidla nevyhovoval může ESOP zavést i v daňově nezvýhodněném režimu.
Příklad
Zaměstnanec obdrží v roce 2026 kvalifikovanou opci na 1 000 akcií za 100 Kč/ks. Když opci o tři roky později uplatní, mají akcie tržní hodnotu např. 600 Kč.
Současný stav
Zaměstnanec ihned zdaní rozdíl 500 Kč/ks (tj. 500 000 Kč) a odvádí z něj i pojistné, přestože žádné peněžní prostředky dosud neinkasoval. Navíc, pakliže akcie prodá do 3 let (neuplatní se časový test), musí zdanit podruhé, a to zisk z prodeje akcií.
Po novele
Při uplatnění zaměstnanec nic neplatí. Daň odvede až např. v roce 2029 (po 3 letech výkonu práce u zaměstnavatele), kdy akcie prodá např. za 900 Kč/ks – zdaní tedy skutečný zisk 800 Kč/ks, s tím, že peněžní prostředky již bude mít na účtu. Žádné odvody na sociální a zdravotní pojištění neodvádí.
Hlavní výhody ESOP obecně
Pro zaměstnavatele
- lepší motivace zaměstnanců;
- úspora hotovosti;
- přilákání talentů;
- pozitivní firemní kultura.
Pro zaměstnance
- možnost kapitálového zisku z úspěchu společnosti;
- pocit spoluúčasti;
- diverzifikace příjmů.
Jsme připraveni provést vás celým procesem a začít pro vás pracovat.
Další články v kategorii
JUDr. Lumír Schejbal
Jsem zakládající partner advokátní kanceláře. Po ukončení studií na Právnické fakultě Masarykovy univerzity jsem pracoval jako právník a compliance officer u obchodníků s cennými papíry ATLANTIK finanční trhy a CYRRUS. V roce 2007 jsem založil vlastní advokátní kancelář se specializací na finanční regulaci. Jsem členem Asociace pro kapitálový trh, České fintech asociace a Českého compliance institutu. Působím jako externí vyučující na Právnické fakultě MU.
Mou specializací je právo finančních trhů s businessovým přesahem. V rámci své dosavadní praxe jsem zajišťoval pro klienty povolení k výkonu činnosti obchodníka s cennými papíry, licence platební instituce či investiční společnosti. Podílel jsem se na projektech financovaných korporátními dluhopisy v řádu miliard Kč, zastupoval jsem klienty v licenčních i sankčních řízeních před ČNB.
Spolu s kolegy jsem připraven pro vás začít pracovat.
