Daňová uznatelnost nákladů při prodeji cenných papírů

Přehledné shrnutí možností pro fyzické osoby i podnikatele i s praktickými příklady

Fyzická osoba - nepodnikatel

1. Daňovým nákladem při prodeji cenných papírů podle českého zákona o daních z příjmů mohou být zejména:

Pořizovací cena cenných papírů

Toto je základní daňový náklad. Jedná se o cenu, za kterou byly cenné papíry pořízeny (včetně poplatků za nákup, např. poplatky brokerovi).

Přímé výdaje související s nákupem a prodejem

Patří sem např.:

• poplatky za nákup a prodej (broker, burza),
• poplatky za vedení účtu, pokud jsou jednoznačně přiřaditelné konkrétním transakcím.

2. Daňovým nákladem nejsou:

Úroky z půjčky na nákup cenných papírů

Úroky z úvěru nebo půjčky, které byly použity na nákup cenných papírů, nejsou uznatelné jako daňový náklad při výpočtu základu daně z příjmu fyzické osoby (§10 ZDP – ostatní příjmy).

Právnická osoba - podnikatel

1. Daňovým nákladem při prodeji cenných papírů podle českého zákona o daních z příjmů mohou být zejména:

Pořizovací cena cenných papírů

To je základní daňový náklad. Jedná se o cenu, za kterou byly cenné papíry pořízeny (včetně poplatků za nákup, např. poplatky brokerovi).

Přímé výdaje související s nákupem a prodejem

Patří sem např.:

• poplatky za nákup a prodej (broker, burza),
• poplatky za vedení účtu, pokud jsou jednoznačně přiřaditelné konkrétním transakcím.

Úroky z půjčky na nákup cenných papírů

Právnická osoba – podnikatel, která není obchodníkem s cennými papíry, si může úroky z úvěru na nákup cenných papírů uplatnit jako daňově uznatelný náklad, pokud splní základní podmínku stanovenou v § 24 odst. 1 zákona o daních z příjmů (ZDP): Výdaji (náklady), které slouží k dosažení, zajištění a udržení příjmů.

Co to znamená prakticky

• Pokud cenné papíry slouží k dosažení zdanitelných příjmů (např. dividendy, výnosy z prodeje, úroky), pak úroky z úvěru použitého na jejich pořízení mohou být považovány za daňově uznatelný náklad.
• Nesmí však jít o cenné papíry, které jsou držené pouze za účelem kapitálového zhodnocení bez reálné vazby na podnikatelskou činnost – v takovém případě by mohl správce daně náklad zpochybnit.

Klíčové aspekty:

1. Musí být prokázána přímá souvislost mezi úvěrem a nákupem cenných papírů.
2. Pokud jsou cenné papíry podílem ve společnosti, je třeba rozlišit, že úroky z úvěru na pořízení obchodního podílu jsou často uznatelné, ale příjmy z podílů (např. dividendy) mohou být od daně osvobozeny – v takovém případě může správce daně úroky krátit nebo vyloučit, protože neslouží k dosažení zdanitelných příjmů.