Jak danit příjmy z dluhopisů?

Zdanění příjmů z dluhopisů je důležitou oblastí daňového práva, v níž by se měli orientovat investoři - fyzické osoby i podnikatelé, kteří se rozhodnou investovat do dluhopisů. Pravidla se liší v závislosti na tom, zda je držitelem fyzická osoba nebo podnikatel a zda se jedná o české nebo zahraniční dluhopisy. Tento přehled vám poskytne základní informace o tom, jak postupovat při zdanění úroků z dluhopisů i zisků z prodeje dluhopisů, abyste byli připraveni na daňové povinnosti, které s těmito investicemi souvisejí. 

Příjmy z dluhopisů pro fyzické osoby

Úroky z dluhopisů

Úroky u dluhopisů vydaných českými emitenty jsou zdaňovány srážkovou daní (15 %). Tato daň je sražena již při výplatě úroku emitentem. To znamená, že fyzická osoba obdrží úrok již po zdanění a tento příjem nemusí uvádět v daňovém přiznání. Oproti tomu úroky z dluhopisů zahraničních emitentů je třeba již uvádět do daňového přiznání. Pokud došlo ke zdanění v zahraničí, lze po splnění zákonných podmínek provést zápočet pro zamezení dvojího zdanění.

Prodej dluhopisů

Příjem z prodeje dluhopisů je obecně zdanitelným příjmem a postupuje se jako v případě ostatních cenných papírů. Pokud fyzická osoba prodává dluhopis a realizuje zisk, je nutné tento příjem uvést v daňovém přiznání. Obdobně se poté daní i příjem z práva na splacení dluhopisů (zero bondy). Do přiznání je povinností uvést rozdíl mezi částkou vyplacenou emitentem při jeho splacení a cenou, za kterou poplatník dluhopis nabyl.

Osvobození od daně

Stejně jako u ostatních cenných papírů lze i v případě prodeje dluhopisů využít časového testu (držba déle než 3 roky), případně hodnotového testu (pokud se veškeré příjmy z prodejů cenných papírů v daném kalendářním roce vejdou do limitu 100 000 Kč).

V daňovém přiznání se poté jedná o příjmy podle § 10 zákona o daních z příjmů, tedy ostatní příjmy, konkrétně „prodej cenných papírů“, formulářově jde o přílohu č. 2.

Příjmy z dluhopisů pro podnikatele

Úroky z dluhopisů

Právnické osoby zahrnují úroky z dluhopisů do svých příjmů, které podléhají dani z příjmů právnických osob. To platí jak pro české, tak pro zahraniční dluhopisy. Úrok vyplácený fyzické osobě, která nabyla dluhopis v rámci podnikání, podléhá dani z příjmů fyzických osob v sazbě 15 %. Přesahuje-li základ daně 36násobek průměrné mzdy (přes 2,1 mil. Kč), uplatní se pro část základu daně přesahující uvedenou částku daň ve výši 23 %.

Prodej dluhopisů

Zisky z prodeje dluhopisů jsou také součástí celkového zdanitelného příjmu právnické osoby a podléhají dani z příjmů právnických osob. Opětovně přesahuje-li základ daně podnikající fyzické osoby, která nabyla dluhopis v rámci podnikání, 36násobek průměrné mzdy, uplatní se pro část základu daně přesahující 36násobek průměrné mzdy daň ve výši 23 %, do uvedeného limitu se jedná o 15% zdanění.

Pokud se tedy chcete řešení zdanění dluhopisů jako fyzická osoba zcela vyhnout, řešením může být například dlouhodobá držba dluhopisů, jejichž kupóny nebudou ročně v souhrnu vyšší než 100 000 Kč (za předpokladu absence dalších „ostatních příjmů“).

I když tento přehled slouží spíše investorům, naše kancelář běžně poskytuje služby i emitentům. O emisích dluhopisů se můžete blíže dozvědět zde, případně nás kdykoli kontaktovat.